Подоходный налог США (иностранцев-нерезидентов)
Нерезидентов залоги могут быть США налог на источник США: (1) FDAP прибылях и убытках, (2) действительно связаны поступлений.
(1) "FDAP" Поступления
США Источник "FDAP доходов", т. е. фиксированными или Ежегодные или периодических доходов (например, заработная плата, проценты, рента, дивиденды и роялти).
Нерезидента иностранец подпадает под действие федерального подоходного налога на доходы FDAP на плоской 30% ставки налога (без использования любых связанных с вычетами) IRC § 871 (а), 873 (а). Плоской 30%-ый подоходный налог удерживаемого у источника дохода (IRC § 1441).
"FDAP доход" включает в себя:
1. Доходы от продажи нематериального имущества (например, патентов, авторских прав или других нематериальных активов) (IRC § 871 (а) (1) (D).
"FDAP прибыль" не включает:
1. Прибыль от продажи акций отечественной корпорации (Трис Reg § 1.871-7 (а) (1)).
2. Проценты по банковским вкладам и "портфолио интерес" (IRC § 871 (H) и (я).
договоров Подоходный налог могут снизить или ликвидировать 30%-ный налог на доходы FDAP.
(2) действительно связаны доходов
Доход, который "действительно связаны" на торговле США или дело.
Нерезидента иностранец, который участвует в торговле США или дело, подпадает под действие федерального подоходного налога на своем "действительно связаны дохода", по тем же ставкам налога, американских граждан и проживающих в стране иностранцев (IRC § 871 (б)).
Для нерезидентов иностранец, участвуя в торговле США или дело не является основанием для налоговых доходов США. Доходов в США облагаются налогом, если нерезидент владеет иностранец бизнеса через постоянное представительство в США, т.е. постоянное место бизнеса (например, место управления, филиал, офис, завод).
Если нерезидент иностранец является резидентом страны, с которой у США есть договор подоходного налога, в договоре может уменьшить или устранить американского федерального подоходного налога на доход действительно связан.
Нерезидента иностранец должен файл Форма IRS 8833 раскрыть зависимость от налоговых договоров США за освобождение от налога на США "действительно связаны дохода".
США Налог на имущество (иностранцев-нерезидентов)
Нерезидента иностранец подлежит налогообложению недвижимости США на своем налогооблагаемой объектов недвижимости расположены в США (IRC § 2101 (а), 2106 (а)).
Для налога на недвижимость США, как акции корпорации США (IRC § 2104) и американского рынка недвижимости (Трис Reg § 20.2104-1 (а) 91)) являются "находятся" в США
Номера для проживающих в стране иностранцев имеют право на:
1. Неограниченный вывод по переводам в США гражданина супругов (IRC § 2106 (а) (3)).
2. "$ 60000 единой кредит", который позволяет, не проживающим в стране иностранцем для передачи всего за $ 60000 стоит имущества без налога.
3. Минус часть затрат, задолженность, налоги и убытки от их валового поместья (IRC § 2106 (а) (1)), вычитать определенные благотворительные взносы от их валового поместья (IRC § 2106 (а) (2) (A)), но только если они раскрывают свои всемирно недвижимости в недвижимости налоговая декларация (IRC § 2106 (б)).
Лицо, которое приобретает имущество у нерезидентов чужеродные умершего будут получать "шагнул вверх" основе в собственность (например, основы, равной справедливой рыночной стоимости имущества на дату смерти умершего), независимо от того, собственности includible в валовом недвижимости нерезидентом чужеродных для целей налогообложения недвижимости (IRC § 1014 (б)).
Поколение Пропуск налоговой
Иностранцев-нерезидентов, подлежат поколения пропуск налога, но только при условии подарки подарок или налога (например, отсутствие налога на дар жизни "пропускает" нематериальным имуществом).
США подарка налог (иностранцев-нерезидентов)
Нерезидента иностранец подлежит дарения, когда он делает подарок реальных или материальному личному имуществу, находящемуся в США (IRC § 2501 () (1), § 2511 (а); Трис Reg § 25.2511-1 (B )).
Дар американского рынка недвижимости подлежит подарок налога (Трис Reg § 25.2511-3 (б) (1).
Подарок США нематериальных личного имущества не подлежит дарения (IRC § 2501 () (2).
Номера для проживающих в стране иностранцев, не имеют права единого кредита ($ 1М подарки освобождаются от налогообложения).
Номера для проживающих в стране иностранцев имеют право на:
1. $ 13000 годовой исключения в отношении подарков к любому человеку.
2. Неограниченное исключения в отношении подарков для покрытия образовательных или медицинских расходов.
3. Неограниченное исключение для подарков гражданина супругов.
4. $ 133 000 (2009) ежегодные исключения для подарков, не являющихся гражданами супругов (см.: Труды Rev 2008-66, IRC § 2503 (б); 2503 (е), Трис Reg § 25,2523 (I) - (1) (а), (с) (2)).
5. Неограниченное количество собственности в США благотворительная без подарка налог (IRC § 2522 (б)).
6. Неограниченное количество собственности на доверии, или фондом, только если подарок предназначен для использования на территории США
7. Основа имущества, приобретенного в подарок от нерезидента иностранец определяется таким же образом, как собственность основе приобретенного в подарок от иностранца-резидента (IRC § 1015, 1015 (г)).
США договоров по вопросам налогообложения доходов
В США федеральный подоходный налог Законы, иностранец либо облагаться налогом как иностранца-резидента (с учетом подоходного налога США по всему миру дохода) или нерезидент иностранец (с учетом подоходного налога США на американские источником дохода).
Номера для иностранца-резидента: US налогового резидента
Иностранец классифицируется как иностранца-резидента (налогового резидента США), если:
1. Он США законного постоянного жителя в любое время в течение календарного года (то есть, "зеленая карта").
2. Он встречается с "критерия существенного присутствия" (в настоящее время в США в течение 122 дней в год в течение 3 лет).
Существенные испытаний присутствия
Иностранец удовлетворяет "критерия существенного присутствия" для любого календарного года ("текущего года"), если:
1. Он находится в США, по крайней мере 31 дней, в течение текущего года.
2. Суммы на количество дней в США в текущем году и два предшествующих календарных года, равна или превышает 183 дней ("183-суточного испытания").
3. Для "183-суточного испытания", каждый день в США в текущем году, считается как полный рабочий день. Каждый день в США в первый предыдущий календарный год засчитывается как 1 / 3 дня, каждый день пребывания в вторая за предыдущий календарный год засчитывается как 1 / 6 суток (IRC § 7701 (б) (3) (A) (II)).
"Существенные испытаний Присутствие": более тесную связь Исключение
Иностранец, который отвечает критерия существенного присутствия может не быть классифицированы как житель США налогом, если:
1. Он присутствует в США меньше 183 дней в течение календарного года.
2. Он утверждает, налоговые дома и в чужой стране в течение всего текущего года.
3. Он имеет более тесную связь с иностранным государством (т. е. его налогового дома) в течение текущего налогового года.
4. Он своевременной файлы IRS 8840 форме, и не подал заявку на "зеленую карту" (IRC § 7701 (б) (3) (B) и (C)).
Соединенные Штаты Америки 61 договоров налога на прибыль (см. ниже). Чтобы получить право на преимущества договора о подоходном налоге, человек должен считаться резидентом США или другой страны, которая является участником договора (" договаривающиеся государства ").
Модель США Договора о подоходном налоге (статья 4 (1)) определяет термин "резидент Договаривающегося Государства" означает "любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого государства облагается налогами в государстве, которое в силу своего места жительства, места жительства, гражданства , места управления, места регистрации ".
Если иностранец классифицируются как житель США налоговых резидентов и его партнера по договору ("двойного резидента"), налоговые договоры содержат "тай-брейка" положений, определяющих налоговую двойного резидента жительство следующим образом:
1. Налогового резидента в стране постоянного проживания.
2. Если постоянного проживания в обеих странах, налоговым резидентом в стране с "центр жизненных интересов" (личные и экономические интересы).
3. Если центр жизненных интересов, не может быть определена, налоговым резидентом страны, в которой он обычно проживает.
4. Если обычно проживает в обоих (или ни) страны, он является налоговым резидентом страны, в которой он является).
Иностранец, который утверждает в пользу договора, должны классифицироваться как нерезиденту, будет регулироваться в США федерального подоходного налога в качестве нерезидента иностранца.
Нерезидента иностранец, который основывается на налоговых договоров США за освобождение от налогообложения в США, что, действительно связаны с торговле США или дело должен подать форму IRS 8833 раскрыть зависимость освобождение от уплаты налога (IRC § 6114; Трис Reg 301,6114- 1).
США договоров по вопросам налогообложения доходов
1. Австралия Договора о подоходном налоге
2. Австрия Договора о подоходном налоге
3. Бангладеш Договора о подоходном налоге
4. Барбадос Договора о подоходном налоге
5. Бельгии Договора о подоходном налоге
6. Бермуды Договора о подоходном налоге
7. Болгарии Договора о подоходном налоге
8. Канада Договора о подоходном налоге
9. Китая Договора о подоходном налоге
10. Кипр об избежании двойного налогообложения доходов
11. Чешская Республика Договора о подоходном налоге
12. Дания Договор о подоходном налоге
13. Египет Договора подоходном налоге
14. Эстонии Договора о подоходном налоге
15. Финляндии об избежании двойного налогообложения доходов
16. Францией Договора о подоходном налоге
17. Германия об избежании двойного налогообложения доходов
18. Гана Договора о подоходном налоге (морских и воздушных судов)
19. Греция Договора о подоходном налоге
20. Венгрия Договора подоходном налоге
21. Исландия Договора о подоходном налоге
22. Индия Договора о подоходном налоге
23. Индонезии Договора о подоходном налоге
24. Ирландия Договора о подоходном налоге
25. Израиль об избежании двойного налогообложения доходов
26. Италия Договора подоходном налоге
27. Ямайка Договора о подоходном налоге
28. Японией Договора о подоходном налоге
29. Иордания Договора о подоходном налоге (судов и самолетов)
30. Казахстан Договора о подоходном налоге
31. Корея Договора о подоходном налоге
32. Латвии Договора о подоходном налоге
33. Литвы Договора о подоходном налоге
34. Люксембург Договора о подоходном налоге
35. Мальта Договора о подоходном налоге
36. Мексика Договора о подоходном налоге
37. Марокко Договора о подоходном налоге
38. Нидерланды Договора о подоходном налоге
39. Новая Зеландия Договора о подоходном налоге
40. Норвегия доходов и налога на имущество Договора
41. Пакистан Договора о подоходном налоге
42. Филиппины Договора о подоходном налоге
43. Польше Договора о подоходном налоге
44. Португалия Договора подоходном налоге
45. Румыния Договора о подоходном налоге
46. России Договора о подоходном налоге
47. Словацкой Республики о подоходном налоге Договора
48. Словения Договора о подоходном налоге
49. Южная Африка Договора о подоходном налоге
50. Испания Договора о подоходном налоге
51. Шри-Ланка Договора о подоходном налоге
52. Швеции об избежании двойного налогообложения доходов
53. Швейцария Договора о подоходном налоге
54. Таиланда Договора о подоходном налоге
55. Тринидад и Тобаго Договора о подоходном налоге
56. Тунис Договора о подоходном налоге
57. Турция Договора о подоходном налоге
58. Украина Договора о подоходном налоге
59. Соединенное Королевство Договора о подоходном налоге
60. СССР Договор о подоходном налоге
61. Венесуэла Договора о подоходном налоге
Переводчик
By N2H
