US Inntekt skatteavtaler
Under US Federal Income Tax Laws, er en fremmed enten skattlegges som bosatt fremmede (underlagt amerikansk inntektsskatt på verdensbasis inntekt) eller en ikke-resident alien (underlagt amerikansk inntektsskatt på amerikansk kilde inntekt).
Non-Resident Alien: US skattemessig bosatt
En fremmed er klassifisert som bosatt fremmede (US skattemessig bosatt) hvis:
En. Han er en amerikansk lovlig fastboende som helst i løpet av kalenderåret (dvs. har et "grønt kort").
2. Han møter den "betydelige tilstedeværelse test" (finnes i USA for 122 dager per år over en tre års periode).
Betydelige Presence Test
En fremmed tilfredsstiller "betydelig tilstedeværelse test" for ethvert kalenderår (den "inneværende år") dersom:
En. Han er i USA i minst 31 dager i løpet av inneværende år.
2. Summen av antall dager i USA i inneværende år og to foregående kalenderår er lik eller overstiger 183 dager ("183 dagers test").
Tre. For "183 dagers test", er hver dag i USA i inneværende år regnet som en hel dag. Hver dag i USA i første foregående kalenderår regnes som 1 / 3 av en dag, hver dag i nærvær i den andre foregående kalenderår regnes som 1 / 6 av en dag (IRC § 7701 (b) (3) (A) (ii)).
"Betydelige Presence Test": Closer Connection unntak
Utlending som oppfyller betydelig tilstedeværelse test kan unngå å bli klassifisert som en amerikansk skattemessig bosatt dersom:
En. Han er tilstede i USA for færre enn 183 dager i løpet av kalenderåret.
2. Han har en skatt hjemme i et fremmed land under hele inneværende år.
Tre. Han har en nærmere tilknytning til utlandet (det vil si, hans skattemessige hjemmet) i løpet av betalbar skatt året.
4. Han betimelig filer IRS-skjema 8840, og har ikke søkt om et "grønt kort" (IRC § 7701 (b) (3) (B) og (C)).
USA har 61 inntekt skatteavtaler (se nedenfor). For å være kvalifisert for fordelene med en inntekt skatteavtalen, må en individuell kvalifisere som bosatt i enten USA eller det andre landet som er part i avtalen («den kontraherende stat ").
Den amerikanske modellen Inntekt skatteavtalen (4 Art (1)) definerer »bosatt i en kontraherende stat» som «enhver person som i henhold til lovgivningen i denne staten er skattepliktige til staten, på grunn av domisil, bopel, statsborgerskap , sete for ledelsen, stedet for innlemmelse ".
Dersom en utlending er klassifisert som både en amerikansk skattemessig bosatt og hjemmehørende i sin traktat partner ("dual bosatt"), skatteavtalene inneholder "tie-breaker" bestemmelser som bestemmer dual beboerens skattemessig bosted status som følger:
En. Skattemessig bosatt i land med fast bolig.
2. Hvis fast bolig i begge land, skattemessig bosatt i landet med "sentrum for livsinteressene" (personlige og økonomiske interesser).
Tre. Dersom sentrum for livsinteressene ikke kan bestemmes, skattemessig bosatt i land der han har vanlig opphold.
4. Hvis vanlig opphold i begge (eller ingen) land, er han en skattemessig bosatt i det landet hvor han er statsborger).
Utlending som krav til fordel for en avtale, skal klassifiseres som en ikke-resident, vil fortsatt være underlagt amerikansk føderal inntektsskatt som en ikke-resident alien.
En ikke-resident utlending som er avhengig av en amerikansk skatteavtale om fritak fra USA skatt som er knyttet til en amerikansk handel eller virksomhet er forpliktet til å innlevere IRS Form 8833 til å fremlegge skattefritak avhengighet (IRC § 6114; Treas Reg 301.6114- 1).
US Inntekt skatteavtaler
En. Australia Inntekter skatteavtalen
2. Østerrike Inntekt skatteavtalen
Tre. Bangladesh Inntekter skatteavtalen
4. Barbados Inntekt skatteavtalen
5. Belgia Inntekt skatteavtalen
Seks. Bermuda Inntekt skatteavtalen
7. Bulgaria Inntekt skatteavtalen
Åtte. Canada Inntekt skatteavtalen
9. Kina Inntekt skatteavtalen
10. Kypros Inntekt skatteavtalen
11. Tsjekkia Inntekt skatteavtalen
12. Denmark Inntekt skatteavtalen
13. Egypt Inntekt skatteavtalen
14. Estland Inntekt skatteavtalen
15. Finland Inntekt skatteavtalen
16. Frankrike Inntekt skatteavtalen
17. Tyskland Inntekt skatteavtalen
18. Ghana Inntekt skatteavtalen (skip og fly)
19. Hellas Inntekt skatteavtalen
20. Ungarn Inntekt skatteavtalen
21. Island Inntekt skatteavtalen
22. India Inntekt skatteavtalen
23. Indonesia Inntekt skatteavtalen
24. Irland Inntekt skatteavtalen
25. Inntekt Israel skatteavtalen
26. Italia Inntekt skatteavtalen
27. Jamaica Inntekt skatteavtalen
28. Japan Inntekt skatteavtalen
29. Jordan Inntekt skatteavtalen (forsendelse og Aircraft)
30. Kasakhstan Inntekt skatteavtalen
31. Korea Inntekt skatteavtalen
32. Latvia Inntekt skatteavtalen
33. Litauen Inntekt skatteavtalen
34. Luxembourg Income skatteavtalen
35. Malta Inntekt skatteavtalen
36. Mexico Inntekt skatteavtalen
37. Marokko Inntekt skatteavtalen
38. Nederland Inntekt skatteavtalen
39. New Zealand Inntekt skatteavtalen
40. Norge inntekt og formue skatteavtalen
41. Pakistan Inntekt skatteavtalen
42. Filippinene Inntekt skatteavtalen
43. Polen Inntekt skatteavtalen
44. Portugal Inntekt skatteavtalen
45. Romania Inntekt skatteavtalen
46. Russland Inntekt skatteavtalen
47. Slovakia Inntekt skatteavtalen
48. Slovenia Inntekt skatteavtalen
49. Sør-Afrika Inntekt skatteavtalen
50. Spania Inntekt skatteavtalen
51. Sri Lanka Inntekt skatteavtalen
52. Sverige Inntekt skatteavtalen
53. Sveits Inntekt skatteavtalen
54. Thailand Inntekt skatteavtalen
55. Trinidad og Tobago Inntekt skatteavtalen
56. Tunisia Inntekt skatteavtalen
57. Tyrkia Inntekt skatteavtalen
58. Ukraina Inntekt skatteavtalen
59. Storbritannia Inntekt skatteavtalen
60. USSR Inntekt skatteavtalen
61. Venezuela Inntekt skatteavtalen
USA Estate og Gift skatteavtalene
Under US Federal Estate & Gift Tax Laws, en fremmed beskattes som en amerikansk Estate & Gift skattemessig bosatt når han etablerer et amerikansk bosted. Utlending kjøper en amerikansk bosted ved å leve i USA (for enda en kort periode) med nødvendig hensikt å forbli ubestemt tid (Treas Reg § 20.0 til 1 (b) (1) Treas Reg § 25.2501-1 (b))
En utlending, som etablerer en amerikansk bosted, er underlagt:
En. En amerikansk gave skatt på donor handling gjør gave (overføring av eiendelen) (IRC § 2501 (a))
2. En amerikansk Estate skatt på overføring av sine skattepliktige eiendom (verdensomspennende eiendeler) (IRC § 2001 (a))
Siden 1976, er et samlet skattesats anvendes på eiendeler overført for både eiendom og gave skatt (skattefrie gaver opp til $ 1M, skattefritt boet opp til $ 3.5m (2009), som inkluderer gaver).
Top Skattesats (2009): 45%
USA har 18 eiendom og gave skatteavtaler (se nedenfor). For å kvalifisere for traktaten skattefordeler, må en utlending bosatt i enten USA eller en amerikansk traktat land dvs. opprinnelsesland (eller utvalg), på den tiden av hans død eller på tidspunktet for gaven.
Avtalene inneholder spesielle skattereglene som kan redusere fremmede amerikanske føderale eiendom og gave skatteplikt. Avtalene er utformet for å hindre dobbeltbeskatning på overføring av samme eiendelen (som er gjenstand for boet eller gave skatt).
En. Australia Estate skatteavtalen
2. Australia Gift skatteavtalen
Tre. Østerrike eiendom og Gift skatteavtalen
4. Canada Estate skatteavtalen
5. Estate Danmark og Gift skatteavtalen
Seks. Finland Estate skatteavtalen
7. Frankrike Estate og Gift skatteavtalen
Åtte. Tyskland eiendom og Gift skatteavtalen
9. Hellas Eiendom skatteavtalen
10. Irland Estate skatteavtalen
11. Italia Estate skatteavtalen
12. Japan Eiendom og Gift skatteavtalen
13. Nederland Eiendom skatteavtalen
14. Estate Norge og arveavgift traktaten
15. Sør-Afrika Eiendom skatteavtalen
16. Sverige Estate, arv og gave skatteavtalen
17. Sveits eiendom og arveavgift traktaten
18. Storbritannia Estate og Gift skatteavtalen
Oversetter
By N2H
