Impôt successoral américain (non-résidents étrangers)
Un étranger non-résident est assujetti à l'impôt successoral américain sur leurs actifs immobiliers imposables situés dans les États-Unis (IRC § 2101 (a), 2106 (a)).
Pour l'impôt successoral américain, les deux actions d'une société américaine (IRC § 2104) et de l'immobilier américain (trés Reg § 20.2104 à 1 (a) 91)) sont «situés» dans les États-Unis
Les étrangers non-résidents ont droit à:
1. déduction illimitée pour les transferts au conjoint et aux citoyens des États-Unis (IRC § 2106 (a) (3)).
2. Un "60.000 $ de crédit unifié», qui permet à un étranger non-résident à transférer seulement $ 60 000 dollars de biens en franchise d'impôt immobilier.
3. Déduire une partie des dépenses, l'endettement, les taxes et les pertes de leurs biens brut (IRC § 2106 (a) (1)), déduire certains dons de bienfaisance de leurs terres brut (IRC § 2106 (a) (2) (A)), mais seulement si elles révèlent leur succession dans le monde entier dans leur déclaration de revenus immobiliers (IRC § 2106 (b)).
Une personne qui acquiert un bien d'une personne décédée non-résident étranger recevra une "accélération des« base dans la propriété (par exemple, une base égale à la juste valeur marchande du bien à la date du décès du défunt), indépendamment de savoir si les biens ont été inscrits dans l'actif successoral brut de l'étranger non-résident pour les fins de l'impôt immobilier (IRC § 1014 (b)).
Saut de l'impôt Generation
Les étrangers non-résidents sont soumis à la génération à sauter d'impôt, mais seulement sur les dons soumis à un don ou succession d'impôt (par exemple, aucun impôt sur les donations sur la durée de vie "saute" de biens incorporels).
Impôt sur les donations des États-Unis (non-résidents étrangers)
Un étranger non-résident est assujetti à l'impôt cadeau quand il fait une donation de biens personnels immobiliers ou corporels situés aux États-Unis (IRC § 2501 (a) (1), § 2511 (a); Treas Reg § 25.2511 à 1 (b )).
Un cadeau de l'immobilier américain est soumis à l'impôt de donation (trés Reg § 25.2511 à 3 (b) (1).
Un don de US biens meubles incorporels n'est pas soumis à impôt sur les donations (IRC § 2501 (a) (2).
Les étrangers non-résidents n'ont pas droit au crédit unifié (1M $ en dons exonérés de l'impôt).
Les étrangers non-résidents ont droit à:
1. $ 13,000 annuel sur l'exclusion des dons en faveur de toute personne.
2. l'exclusion illimité pour les dons pour couvrir les dépenses d'éducation ou de santé.
3. L'exclusion illimitée pour les dons aux conjoints des citoyens.
4. Les $ 133 000 (2009) annuel sur l'exclusion des dons en faveur des conjoints non-citoyens (voir: Rev Proc 2008-66, IRC § 2503 (b); 2503 (e), trés Reg § 25.2523 (i) - (1) (a), (c) (2)).
5. Nombre illimité de biens à la charité des États-Unis sans droits de donation (IRC § 2522 (b)).
6. Nombre illimité de la propriété à une fiducie ou une fondation, que si le don doit être utilisé aux États-Unis
7. Base de la propriété, acquis par don d'un étranger non-résident est déterminé de la même manière en tant que base des biens acquis par don d'un résident étranger (IRC § 1015, 1015 (d)).
Cadeaux et de l'impôt successoral américain traités
En vertu de la Federal Estate & Gift lois fiscales, un étranger est imposé comme une propriété des États-Unis et des cadeaux d'impôt lorsqu'ils résident, il établit un domicile États-Unis. Un étranger acquiert un domicile Etats-Unis en vivant aux États-Unis (même pour une courte période de temps) avec le intention requise pour rester indéfiniment (trés Reg § 20,0 à 1 (b) (1) Trés Reg § 25,2501-1 (b))
Un étranger, qui établit un domicile États-Unis, est soumise à:
1. Un cadeau fiscal des États-Unis sur l'acte du donateur de faire le don (transfert de l'actif) (IRC § 2501 (a))
2. Une taxe sur les Etats-Unis Immobilier le transfert de leurs biens-fonds imposables (actifs dans le monde entier) (IRC § 2001 (a))
Depuis 1976, un taux d'imposition unique est appliqué aux actifs transférés à la fois succession et de donation (dons en franchise d'impôt jusqu'à 1 million de dollars, des biens en franchise d'impôt jusqu'à 3,5 M $ (2009), qui inclut les dons).
Taux d'imposition supérieur (2009): 45%
Les États-Unis compte 18 biens et cadeaux conventions fiscales (voir ci-dessous). Pour être admissible aux avantages fiscaux du traité, un étranger doit être domicilié soit aux Etats-Unis ou un pays signataire des États-Unis, le pays d'origine (ou au choix), au moment de son décès ou au moment du don.
Les traités contiennent des règles fiscales particulières qui peuvent réduire les Etats-Unis de l'étranger fédéral sur les successions et la responsabilité impôt sur les donations. Les traités sont conçus pour éviter la double imposition sur le transfert de l'actif même (qui fait l'objet de la succession ou de donation).
1. Traité Australie impôt immobilier
2. Traité Australie impôt sur les donations
3. Estate Autriche et traité impôt sur les donations
4. Convention fiscale Canada Estate
5. Estate Danemark et traité impôt sur les donations
Traité de l'impôt 6. Finlande Estate
7. Estate France et traité impôt sur les donations
8. Allemagne Estate et traité impôt sur les donations
9. Convention fiscale Grèce Immobilier
10. Conventions fiscales l'Irlande Estate
Traité de l'impôt 11. Italie Estate
12. Estate Japon et traité impôt sur les donations
13. Traité Pays-Bas l'impôt immobilier
14. Estate Norvège et traité impôt sur les successions
15. Sud convention fiscale Afrique Estate
16. Suède propriété, de succession et impôt sur les donations traité
17. Estate Suisse et traité impôt sur les successions
18. Immobilier Royaume-Uni et traité impôt sur les donations
Traducteur
By N2H
