US-Einkommenssteuer (Non-Resident Aliens)
Non-Resident liens unterliegen der Einkommensteuer auf US-amerikanischen Quellen: (1) FDAP Einkommen, (2) zusammenhängende Einkommen erzielt.
(1) "FDAP" Income
US-Source "FDAP Income" bedeutet, festen oder bestimmbaren jährlichen oder periodischen Einnahmen (z. B. Gehälter, Löhne, Zinsen, Mieten, Dividenden und Lizenzgebühren).
A non-resident alien unterliegt amerikanischen Einkommensteuer auf FDAP Einkommen pauschal 30% Steuersatz (ohne die Vorteile eines etwaigen Abzug) IRC § 871 (a), 873 (a). Die Wohnung 30% Einkommensteuer wird einbehaltenen die Einkommensquelle (IRC § 1441).
"FDAP Income" beinhaltet:
1. Gewinne aus dem Verkauf von immateriellen Wirtschaftsgütern (zB Patente, Urheberrechte oder sonstige immaterielle Vermögenswerte) (IRC § 871 (a) (1) (D).
"FDAP Income" beinhaltet nicht:
1. Gewinn aus der Veräußerung von Aktien einer inländischen Kapitalgesellschaft (§ 1,871-7 Treas Reg (a) (1)).
2. Zinsen auf Bankeinlagen und "Portfolio Interesse" (IRC § 871 (h) und (i).
Steuern vom Einkommen und Verträge können Verringerung oder Beseitigung der 30% Pauschalsteuer auf das Einkommen FDAP.
(2) zusammenhängende Einkommen erzielt
Einkommen, das "ist effektiv verbunden" an eine US-Handel oder Geschäft.
A non-resident alien, die in einer US-Gewerbetreibender ist, wird vorbehaltlich der amerikanischen Einkommensteuer auf seine "effektiv verbundenen Erträge", bei gleichen Steuersätzen als US-Bürger und ansässige Ausländer (IRC § 871 (b)).
Für eine nicht-ansässiger Ausländer, Beteiligung an einer US-Handel oder Geschäft ist nicht die Grundlage für die US-Einkommenssteuer. US-Einkommenssteuer ist, wenn ein non-resident alien besitzt ein Geschäft über eine Betriebsstätte in den USA, also einen festen Platz verhängt Wirtschaft, (zB Ort der Leitung, eine Zweigniederlassung, ein Büro, eine Fabrik).
Wenn die nicht-ansässiger Ausländer ist ein Wohnsitz in einem Land, mit dem die USA eine Einkommensteuer-Vertrag kann der Vertrag verringern oder zu beseitigen amerikanischen Einkommensteuer auf Einkommen effektiv verbunden.
A non-resident alien Datei muss IRS-Formular 8833 zur Berufung auf eine US-Steuer-Vertrag für eine Befreiung von US-Steuerbehörden offenzulegen auf "effektiv verbundenen Einkommen."
US-Estate Tax (Non-Resident Aliens)
A non-resident alien unterliegt dem US Nachlasssteuer auf ihr zu versteuerndes Immobilienvermögen in den USA (IRC § 2101 liegt (a), 2106 (a)).
Für US-Nachlasssteuer, beide Lager einer US-Corporation (IRC § 2104) und US-Immobilienmarkt (Treas Reg § 20,2104-1 (a) 91)) sind "liegt" in den USA
Non-Resident Aliens sind berechtigt:
1. Unbegrenzter Abzug für Übertragungen an Ehepartner amerikanischer Staatsbürger (IRC § 2106 (a) (3)).
2. Eine "einheitliche 60.000 $ Kredit", das eine non-resident alien erlaubt nur $ 60.000 wert von Eigentum frei von Erbschaftssteuer zu übertragen.
3. Abzüglich einen Teil der Ausgaben, Verschuldung, Steuern und Verluste aus ihrem Brutto-Stände (IRC § 2106 (a) (1)), Abzug bestimmter Spenden von ihrem Brutto-Stände (IRC § 2106 (a) (2) (A)), aber nur wenn sie offen ihre weltweite Immobilien in ihrer Nachlassplanung Steuererklärung (IRC § 2106 (b)).
Eine Person, die Eigentum erwirbt von einem non-resident alien Erblasser erhalten eine "trat-up"-Basis in das Eigentum (dh, eine Basis gleich dem Marktwert der Immobilie zum Zeitpunkt des Erblassers Tod), unabhängig davon, ob die Objekt wurde in den non-resident alien Brutto-Immobilien für Immobilien steuerliche Zwecke (§ 1014 IRC includible (b)).
Generation Skipping Tax
Non-Resident Aliens unterliegen dem Steuer-Generation übersprungen, sondern nur auf Geschenke unterliegen der Schenkung oder Nachlasssteuer (z. B. keine Schenkungssteuer auf Lebenszeit "überspringt" auf immaterielle Vermögen) beziehen.
US Schenkungssteuer (Non-Resident Aliens)
A non-resident alien unterliegt Schenkungssteuer, wenn er ein Geschenk von realen oder beweglichen Sachen in den USA (IRC § 2501 liegt (macht a) (1), § 2511 (a); Treas Reg § 25,2511-1 (b )).
Ein Geschenk von US-Immobilien unterliegen Schenkungssteuer (§ Treas Reg 25,2511-3 (b) (1).
Ein Geschenk der USA immaterielle persönliches Eigentum unterliegt nicht der Schenkungsteuer (IRC § 2501 (a) (2).
Non-Resident Aliens sind nicht auf die einheitliche Kreditkarte ($ 1M in Gaben von der Steuer befreit) berechtigt.
Non-Resident Aliens sind berechtigt:
1. $ 13.000 jährlichen Ausgrenzung für Geschenke für jede Person.
2. Unlimited Ausgrenzung für Geschenke zur Deckung pädagogischen oder medizinischen Kosten.
3. Die unbegrenzten Ausschluss für Geschenke an Bürger Ehegatten.
4. Die 133.000 $ (2009) jährliche Ausgrenzung für Geschenke an Nicht-Bürger Ehegatten (siehe: Rev Proc 2008-66, IRC § 2503 (b); 2503 (e), Treas Reg § 25,2523 (i) - (1) (a), (c) (2)).
5. Unbegrenzte Anzahl von Eigentum der US-Charity frei von Schenkungssteuer (IRC § 2522 (b)).
6. Unbegrenzte Anzahl von Eigentum an einen Trust oder Stiftung, wenn die Gabe, in den USA verwendet werden soll
7. Basis des Eigentums, durch Schenkung von einem non-resident alien erworben wird, in der gleichen Weise als Eigentum von Grund Geschenk von einem Resident Alien (IRC § 1015, 1015 erworben bestimmt (d)).
US-Einkommenssteuer Verträge
Nach US Federal Income Tax Laws ist ein Ausländer entweder als Resident Alien (vorbehaltlich der US-Einkommensteuer auf Welteinkommen) oder eine nicht-besteuert Resident Alien (vorbehaltlich der US-Einkommensteuer auf Einkünfte USA).
Non-Resident Alien: US Tax Resident
Ein Ausländer wird als Resident Alien (USA steuerlich ansässig) eingestuft, wenn:
1. Er ist ein US rechtmäßiger permanent resident jederzeit während des Kalenderjahres (dh, hat eine "Green Card").
2. Er trifft auf die "starke Präsenz test" (derzeit in den USA für 122 Tage pro Jahr über einen Zeitraum von 3 Jahren).
Starke Präsenz Test
Ein Ausländer erfüllt die "starke Präsenz-Test" für jeden Kalenderjahres (das "laufende Jahr"), wenn:
1. Er ist in den USA für mindestens 31 Tage im laufenden Jahr.
2. Die Summe der Anzahl der Tage in den USA im laufenden Jahr und zwei vorangegangenen Kalenderjahre erreicht oder überschreitet 183 Tage ("183-Tage-Test").
3. Für die "183-Tage-Test", wird jeden Tag in den USA im laufenden Jahr als ein voller Tag gezählt. Jeder Tag in den USA in den ersten vorangegangenen Kalenderjahr wird als ein Drittel eines Tages gezählt, jeden Tag der Anwesenheit in die zweite vorangegangenen Kalenderjahr wird als 6.1 des Tages (IRC § 7701 (b gezählt) (3) (A) (ii)).
"Starke Präsenz Test": engere Verbindung Exception
Ein Ausländer, der die starke Präsenz Test kann vermieden werden erfüllt als ein US-Steuerwohnsitz eingestuft, wenn:
1. Er ist derzeit in den USA für weniger als 183 Tage im Kalenderjahr.
2. Er behauptet, eine Steuer zu Hause in einem fremden Land während des gesamten laufenden Jahr.
3. Er hat eine engere Verbindung zu dem fremden Land (dh seinen steuerlichen home) während des laufenden Steuerjahres.
4. Er rechtzeitige Dateien IRS-Formular 8840, und wurde nicht für eine "grüne Karte" angewandt (IRC § 7701 (b) (3) (B) und (C)).
Die Vereinigten Staaten hat 61 Einkommensteuer Verträge (siehe unten). Um in den Genuss der Vorteile eines Einkommensteuer-Vertrag, muss eine Person als Bewohnerin von entweder den USA oder dem anderen Land, dass eine Partei den Vertrag ("ist die Frage Vertragsstaat ").
Die US-Model Income Tax-Vertrag (Art. 4 (1)) definiert "eine in einem Vertragsstaat" als "jede Person, die nach den Gesetzen dieses Staates verantwortlich ist für die Steuer in dem Staat, auf Grund ihres Wohnsitzes, ihres Wohnsitzes, Staatsangehörigkeit , des Ortes ihrer Geschäftsleitung, des Ortes ihrer Gründung ".
Wenn ein Ausländer, da beide ein US steuerlich ansässig und wohnhaft in ihrer Vertragspartner ("dual resident") klassifiziert ist, das Doppelbesteuerungsabkommen "enthalten Tie-Breaker"-Bestimmungen, die die duale Aufenthaltsberechtigung Steuern Aufenthaltsstatus bestimmen folgt:
1. Steuerlichen Wohnsitz im Land mit dauerhaftes Zuhause.
2. Wenn ständige Wohnstätte in beiden Ländern, steuerlichen Wohnsitz im Land mit "Mittelpunkt der Lebensinteressen" (persönliche und wirtschaftliche Interessen).
3. Wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen nicht bestimmt werden kann, mit steuerlichem Wohnsitz in Ländern, in denen er einen gewöhnlichen Aufenthalt hat.
4. Wenn die ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden (oder keiner) Länder, er ist ein steuerlichem Wohnsitz des Landes, in dem er ist ein national).
Ein Ausländer, der die Vorteile eines Vertrages behauptet, auch als Non-Resident eingestuft werden, wird noch Gegenstand der amerikanischen Einkommensteuer als Non-Resident Alien.
A non-resident alien, die auf einem US-amerikanischen Steuergesetzen Vertrag stützt sich für eine Befreiung von US-amerikanischen Steuergesetzen, die effektiv mit einem US-Handel oder Geschäft verbunden ist, ist verpflichtet, IRS-Formular 8833-Datei, die Steuerbefreiung Berufung (§ 6114 IRC offenzulegen; Treas 301,6114 Reg- 1).
US-Einkommenssteuer Verträge
1. Australia Income Tax-Vertrag
2. Österreich Income Tax-Vertrag
3. Bangladesh Income Tax-Vertrag
4. Barbados Income Tax-Vertrag
5. Belgien Income Tax-Vertrag
6. Bermuda Income Tax-Vertrag
7. Bulgariens Income Tax-Vertrag
8. Kanadas Income Tax-Vertrag
9. Einkommensteuergesetz China-Vertrag
10. Zypern Income Tax-Vertrag
11. Tschechische Republik Income Tax-Vertrag
12. Dänemark Income Tax-Vertrag
13. Ägypten Income Tax-Vertrag
14. Estland Income Tax-Vertrag
15. Finnland Income Tax-Vertrag
16. France Income Tax-Vertrag
17. Deutschland Income Tax-Vertrag
18. Ghana Income Tax-Vertrag (Schiffe und Flugzeuge)
19. Griechenland Income Tax-Vertrag
20. Ungarn Income Tax-Vertrag
21. Iceland Income Tax-Vertrag
22. India Income Tax-Vertrag
23. Indonesien Income Tax-Vertrag
24. Irland Income Tax-Vertrag
25. Israels Income Tax-Vertrag
26. Italy Income Tax-Vertrag
27. Jamaica Income Tax-Vertrag
28. Japan Income Tax-Vertrag
29. Jordanien Income Tax-Vertrag (Liefer-und Flugzeuge)
30. Kasachstan Income Tax-Vertrag
31. Korea Income Tax-Vertrag
32. Lettland Income Tax-Vertrag
33. Litauen Income Tax-Vertrag
34. Luxemburg Income Tax-Vertrag
35. Malta Income Tax-Vertrag
36. Mexico Income Tax-Vertrag
37. Marokko Income Tax-Vertrag
38. Niederländischen Einkommensteuergesetz Vertrag
39. Neuseeland Income Tax-Vertrag
40. Norwegen Einkommens-und Vermögenssteuer-Vertrag
41. Pakistan Income Tax-Vertrag
42. Philippinen Income Tax-Vertrag
43. Poland Income Tax-Vertrag
44. Portugal Income Tax-Vertrag
45. Rumäniens Income Tax-Vertrag
46. Russlands Income Tax-Vertrag
47. Slowakischen Republik Income Tax-Vertrag
48. Slowenien Income Tax-Vertrag
49. Südafrika Income Tax-Vertrag
50. Spanien Income Tax-Vertrag
51. Sri Lanka Income Tax-Vertrag
52. Schweden Income Tax-Vertrag
53. Schweiz Income Tax-Vertrag
54. Thailand Income Tax-Vertrag
55. Trinidad und Tobago Income Tax-Vertrag
56. Tunesien Income Tax-Vertrag
57. Türkei Income Tax-Vertrag
58. Ukraine Income Tax-Vertrag
59. Großbritannien Income Tax-Vertrag
60. UdSSR Income Tax-Vertrag
61. Venezuela Income Tax-Vertrag
US-Immobilien-und Schenkungssteuer Verträge
Nach US Federal Estate & Geschenke Steuergesetze, ein Ausländer als US-Estate & Schenkungssteuer Resident besteuert, nachdem er ein US-Wohnsitz fest. Ein Ausländer erwirbt ein US-Wohnsitz durch das Leben in den USA (selbst für eine kurze Zeit) mit den erforderliche Absicht bleibt auf unbestimmte Zeit (§ Treas Reg 20,0-1 (b) (1) Treas Reg § 25,2501-1 (b))
Ein Ausländer, der eine US-Domizil wird, unterliegt:
1. Ein US-Schenkungssteuer auf die Spenders Akt der Zuwendung (Übertragung von Vermögenswerten) (IRC § 2501 (a))
2. Ein US-Nachlasssteuer auf die Übertragung von ihrem steuerpflichtigen Nachlass (weltweit Vermögenswerte) (IRC § 2001 (a))
Seit 1976 ist ein einheitlicher Steuersatz für Vermögen sowohl für Immobilien-und Schenkungsteuer übertragen angewendet (tax free Geschenke bis zu $ 1M, estate tax free bis zu $ 3,5 Millionen (2009), die Geschenke enthält).
Top Steuersatz (2009): 45%
Die Vereinigten Staaten hat 18 estate & gift Doppelbesteuerungsabkommen (siehe unten). Um in den Genuss der Steuervorteile Vertrag, muss ein Ausländer in den USA oder US-Country-Vertrag bedeutet domiziliert sein, Herkunftsland (oder Angebot), die zum Zeitpunkt seines Todes oder zum Zeitpunkt der Schenkung.
Die Verträge enthalten spezielle steuerliche Regelungen, die dem Außerirdischen US Federal Erbschafts-und Schenkungssteuer Steuerschuld reduzieren können. Die Verträge sind so ausgelegt, um eine Doppelbesteuerung auf die Übertragung des gleichen Vermögenswertes (das ist der Gegenstand des Nachlasses oder Schenkungssteuer zu vermeiden).
1. Australia Estate Tax-Vertrag
2. Australia Schenkungssteuer Vertrag
3. Estate Österreich und Schenkungssteuer-Vertrag
4. Canada Estate Tax-Vertrag
5. Dänemark Estate-und Schenkungssteuer-Vertrag
6. Finnland Estate Tax-Vertrag
7. France Estate-und Schenkungssteuer-Vertrag
8. Estate Deutschland und Schenkungssteuer-Vertrag
9. Griechenland Estate Tax-Vertrag
10. Irland Estate Tax-Vertrag
11. Italy Estate Tax-Vertrag
12. Japan Estate-und Schenkungssteuer-Vertrag
13. Niederlande Estate Tax-Vertrag
14. Norwegen Estate und Erbschaftssteuer-Vertrag
15. Südafrika Estate Tax-Vertrag
16. Schweden Nachlass-, Erbschafts-und Schenkungssteuer-Vertrag
17. Schweiz Estate und Erbschaftssteuer-Vertrag
18. Großbritannien Estate-und Schenkungssteuer-Vertrag
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By N2H
